• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    01:54
  • 02
    60号公告的基本内容
    09:50
  • 03
    报送资料和享受期限
    16:07
  • 04
    享受待遇条件变化和备案制后续管理
    11:01
  • 05
    税收协定待遇案例分析
    09:25
  • 06
    60号公告的影响和应对
    09:25

课程简介

对比《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号,以下简称“124号文”)规定,新《管理办法》有了较大的调整,不但取消行政审批制,明确非居民在申报时自行判断是否符合享受协定待遇的条件,在后续的管理中,也引入一般反避税调查、信用档案等概念。
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  • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

    ?#20154;?#31649;理服务?#35757;?#25903;付。严格意义上?#27492;担?#31246;收协定中没有管理服务费这一说,基本是按照劳务型常设机?#20272;?#21028;定的,也就是?#31561;?#26524;服务发生地是在境外或者虽然入?#31243;?#20379;服务但没有超过6个月和183天,非居民企业是无需缴纳在中国的企业所得税的。但是实务中,由于管理服务费通常和总部的管理费分摊有概念上的混淆加之很多合同描述上并不能清晰的判定该服务主要的实质,另外处于关联交易中服务的真实性、合理性?#30830;?#38754;的考量,从税收遵从的安全性上考虑,实践中税务机关通常会习惯征收非居民企业的所得税的,这是中国的实践习惯与税收协定的关联不大。


    再说说对于税收协定优惠的理解,双边税收协定的优惠或者说协定待遇通常分为直接通过税率优惠的方式进行呈现的,比如说?#19978;?#25903;付的5%,另一些是通过税基优惠的模式呈现,比如特许权使用费按照总金额的70%进行征收,还有就是通过时间进行呈现的,典型的就是劳务性常设机构或者独立个人劳务条款,这些都是协定的待遇,所以在享受时要加以分别或者不能简单的人为协定优惠或者待遇就是税率上的优惠。

  • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

    请指明具体哪个文件的第七条,是15年的60号公告吗? 如果是60号公告的第七条,那么根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(

    国家税务总局公告2017年第37号)第七条的规定:扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形,应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定进行税务处理。所以享受协定待遇也是按照7日内的提交60号公告第七条所规定的资料进行备案即可。


    支付?#19978;?#25353;照上述2017年37号公告的规定无需再进行合同备案,那么在确定纳税义务发生之日起(根据37号公告第七条第二款的规定,非居民企业取得应源泉扣缴的所得为?#19978;ⅰ?#32418;利等权益性投资收益的,相关应纳税款扣缴义务发生之日为?#19978;ⅰ?#32418;利等权益性投资收益实际支付之日。)7日内向主管税务机关进行申报,申报同时很重要一点需要提供母公司在对方国家的税收居民认定证明;如果需要享受?#19978;?#32418;利的双边税收协定待遇安排则同时按照上述60号公告的第七条的要求提供备案材料后进行享受,之后按照主管税务机关的要求(可能要求事先完税,各地区会有差异)进行支付备案,最后去银行进行支付。

  • 回答者: 古老师 某市国税局官员

    1、也就是说,完全发生在境外的IT服务,境内企业只需要缴纳增值税, 不需要缴纳所得税。 如发生在境内的话,按照天数核定征收,核定利润率按照在15%-30%之间?具体比例能否知晓?

    答复:是的,不缴所得税缴增值税。技术服务的核定一般为30%,30%*25%=7.5%,比10%低,因此建议企业可以接受。

    2、发生在境外的市场费用与研发费用和管理服务费也是同样的道理是么??发上在境外只需要缴纳增值税,不需要缴纳所得税?

    答复:是的,也是和境内外判断有关。完全境外发生不缴纳所得税,只缴纳增值税。

    3、是否有相关条款支持“完全发生在境外通常不缴企业所得税?#38381;?#19968;条的么?

    答复:根据企业所得税法第三条,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应?#26412;?#20854;来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

    如果境外非居民取得来源于中国境内的所得要缴纳企业所得税,完全发生在境外的劳务,表明该劳务所得不是来源于中国境内,所以不缴企业所得税。

    4、申请时需要准备的资料与境内发生服务的备案资料是否一致?

    答复:申请资料不一样。资料内容较多。可参考《企业跨境服务贸易税务指南》(境外劳务见P38;境内劳务见P41;核定劳务见P56)

    境外劳务:

    1、《境内机?#36141;?#20010;人发包工程作业或劳务项目项目报告表》

    2、报?#36864;?#26041;签订的合同复印件

    3、发票或境外机构付汇要求文书(复印件)

    4、晚睡证明或批准免税文件(复印件)

    5、境外企业的合同履行情况举证资料(复印件)

    6、关于劳务情况的说明

    7、境外法人商业证书或居民身份证明

    境内劳务

    1、《境内机?#36141;?#20010;人发包工程作业或劳务项目项目报告表》

    2、报?#36864;?#26041;签订的合同复印件

    3、《非居民纳税人税收居民身份信息报告表(企业适用)》

    4、《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表(企业所得税B表)》

    核定劳务见

    1、《境内机?#36141;?#20010;人发包工程作业或劳务项目项目报告表》

    2、报?#36864;?#26041;签订的合同复印件

    3、《非居民企业所得税征收方式鉴定表》

    4、参与工程作业或?#25237;?#39033;目的外籍人员姓名、国籍、出入境记录、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告

    5、申请按照核定征收方式缴纳企业所得税的情况说明

    6、税务机关报送的其他资料,如境外法人商业证书或居民身份证明等

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  • jiali
    jiali 2018-09-11 18:11:02
    • 内容充实
    希望能语速倍数控制功能
  • lxbecw019
    lxbecw019 2018-04-21 10:39:22
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  • 铂略会员60551843
    铂略会员60551843 2017-12-21 10:51:48
    • 内容充实

讲师介绍

陈栋

知名税务专家

15年+

陈栋先生拥有10年以上的税务咨询和培训开发工作经验,特别在国际税务理论结合中国实践操作方面有独到的见解。他现任铂略财务培训副总裁,并直接参与相关课程的授课,其参与研发的国际税务系列课程深受学员好评,现成为铂略金牌课程系?#23567;? 陈栋先生还经常受邀参与税务机关的授课工作,为税务干部提供日常税务实务培训服务。在加入铂略之前,陈栋先生曾直接主导或参与众多知名企业的非贸付汇、转让定价和非居民跨境股权转让咨询案例和企?#30340;?#37096;培训,涵盖的客户行业包括医疗、机械、贸易和服务?#21462;?

王珲

20年+国际税收实战专家

王珲女士拥有20年的企业税务管理和咨询服务经验。王女士曾任跨国集团新加坡IMC集团的全球税务总监,主要领导负责集团物流、航运、海洋工程、贸易、房地产?#36864;?#21215;投资等各板块的税务管理,包括集团税务风险管理体系的搭建、私募基金构架及其投资组合?#24230;?#36164;/并购/退出的税务筹划和管理、跨境(承包)招投标项目的税务规划,供应链环节上的税务处理和各事业部投资/运营业务架构的税收优化及投资国税务争议的管理与协调。在加入该集团前,王女士曾担任上海某四大会计师事务所国际税务与并购组的高级税务经理。王珲女士拥有荷兰莱顿大学的国际税法学硕士学位,是中国注册会计师和中国注册税务师、澳大利亚资深公?#19981;?#35745;师FIPA。

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